中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新置办的设备、用具,单位价值在500万元以上的,依照单位价值的特别的份额自愿挑选在企业所得税税前扣除。其间,企业所得税法施行法令规则最低折旧年限为3年的设备用具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其他50%按规则在剩下年度核算折旧进行税前扣除。
——《财政部 税务总局关于中小微企业设备用具所得税税前扣除有关方针的公告》(2022年第12号)
景象一:中小微企业2022年11月购买了一台电子设备,入账本钱为550万元人民币。假定财物原值和财物的计税根底共同,且管帐上的折旧年限和税法相同,均为3年。
景象二:企业2022年11月购买了一台机器设备用来生产经营,入账本钱为600万元人民币。假定财物原值和财物的计税根底共同,管帐上的折旧年限为8年,税法上的折旧年限为10年。
如挑选一次性税前扣除的设备的税法最低折旧年限为10年,在填写完第三行的数据后,与之对应的数据要填在12.3行,假如填在12.1或许12.2,体系会呈现过错提示,如下图。